國家稅務總局令第54號
注釋：
《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》，已經(jīng)2021年12月27日國家稅務總局2021年度第3次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2022年2月1日起施行。
國家稅務總局局長：王軍
2021年12月31日
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重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法
第一章?總則
第一條?為了貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，維護正常稅收征收管理秩序，懲戒重大稅收違法失信行為，保障稅務行政相對人合法權(quán)益，促進依法誠信納稅，推進社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《優(yōu)化營商環(huán)境條例》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條?稅務機關(guān)依照本辦法的規(guī)定，確定重大稅收違法失信主體，向社會公布失信信息，并將信息通報相關(guān)部門實施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
第三條?重大稅收違法失信主體信息公布管理應當遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范、審慎適當?shù)脑瓌t。
第四條?各級稅務機關(guān)應當依法保護稅務行政相對人合法權(quán)益，對重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私、個人信息，應當依法予以保密。
第五條?稅務機關(guān)工作人員在重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)。
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第二章?失信主體的確定
第六條?本辦法所稱“重大稅收違法失信主體”（以下簡稱失信主體）是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務人或者其他涉稅當事人（以下簡稱當事人）：
（一）偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬元以上的；
（二）欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；
（三）騙取國家出口退稅款的；
（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；
（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；
（六）虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的；
（七）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；
（八）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務并脫離稅務機關(guān)監(jiān)管，經(jīng)稅務機關(guān)檢查確認走逃（失聯(lián)）的；
（九）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的；
（十）稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的；
（十一）其他性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴重、社會危害性較大的稅收違法行為。
第七條?稅務機關(guān)對當事人依法作出《稅務行政處罰決定書》，當事人在法定期限內(nèi)未申請行政復議、未提起行政訴訟，或者申請行政復議，行政復議機關(guān)作出行政復議決定后，在法定期限內(nèi)未提起行政訴訟，或者人民法院對稅務行政處罰決定或行政復議決定作出生效判決、裁定后，有本辦法第六條規(guī)定情形之一的，稅務機關(guān)確定其為失信主體。
對移送公安機關(guān)的當事人，稅務機關(guān)在移送時已依法作出《稅務處理決定書》，未作出《稅務行政處罰決定書》的，當事人在法定期限內(nèi)未申請行政復議、未提起行政訴訟，或者申請行政復議，行政復議機關(guān)作出行政復議決定后，在法定期限內(nèi)未提起行政訴訟，或者人民法院對稅務處理決定或行政復議決定作出生效判決、裁定后，有本辦法第六條規(guī)定情形之一的，稅務機關(guān)確定其為失信主體。
第八條?稅務機關(guān)應當在作出確定失信主體決定前向當事人送達告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權(quán)利。告知文書應當包括以下內(nèi)容：
（一）當事人姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統(tǒng)一社會信用代碼、地址。沒有統(tǒng)一社會信用代碼的，以稅務機關(guān)賦予的納稅人識別號代替；
（二）擬確定為失信主體的事由、依據(jù)；
（三）擬向社會公布的失信信息；
（四）擬通知相關(guān)部門采取失信懲戒措施提示；
（五）當事人依法享有的相關(guān)權(quán)利；
（六）其他相關(guān)事項。
對納入納稅信用評價范圍的當事人，還應當告知其擬適用D級納稅人管理措施。
第九條?當事人在稅務機關(guān)告知后5日內(nèi)，可以書面或者口頭提出陳述、申辯意見。當事人口頭提出陳述、申辯意見的，稅務機關(guān)應當制作陳述申辯筆錄，并由當事人簽章。
稅務機關(guān)應當充分聽取當事人陳述、申辯意見，對當事人提出的事實、理由和證據(jù)進行復核。當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，應當采納。
第十條?經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務局局長或者其授權(quán)的稅務局領(lǐng)導批準，稅務機關(guān)在本辦法第七條規(guī)定的申請行政復議或提起行政訴訟期限屆滿，或者行政復議決定、人民法院判決或裁定生效后，于30日內(nèi)制作失信主體確定文書，并依法送達當事人。失信主體確定文書應當包括以下內(nèi)容：
（一）當事人姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統(tǒng)一社會信用代碼、地址。沒有統(tǒng)一社會信用代碼的，以稅務機關(guān)賦予的納稅人識別號代替；
（二）確定為失信主體的事由、依據(jù)；
（三）向社會公布的失信信息提示；
（四）相關(guān)部門采取失信懲戒措施提示；
（五）當事人依法享有的相關(guān)權(quán)利；
（六）其他相關(guān)事項。
對納入納稅信用評價范圍的當事人，還應當包括適用D級納稅人管理措施提示。
本條第一款規(guī)定的時限不包括因其他方式無法送達，公告送達告知文書和確定文書的時間。
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第三章?信息公布
第十一條?稅務機關(guān)應當在失信主體確定文書送達后的次月15日內(nèi)，向社會公布下列信息：
（一）失信主體基本情況；
（二）失信主體的主要稅收違法事實；
（三）稅務處理、稅務行政處罰決定及法律依據(jù)；
（四）確定失信主體的稅務機關(guān);
（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定應當公布的其他信息。
對依法確定為國家秘密的信息，法律、行政法規(guī)禁止公開的信息，以及公開后可能危及國家安全、公共安全、經(jīng)濟安全、社會穩(wěn)定的信息，稅務機關(guān)不予公開。
第十二條?稅務機關(guān)按照本辦法第十一條第一款第一項規(guī)定向社會公布失信主體基本情況。失信主體為法人或者其他組織的，公布其名稱、統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）、注冊地址以及違法行為發(fā)生時的法定代表人、負責人或者經(jīng)人民法院生效裁判確定的實際責任人的姓名、性別及身份證件號碼（隱去出生年、月、日號碼段）；失信主體為自然人的，公布其姓名、性別、身份證件號碼（隱去出生年、月、日號碼段）。
經(jīng)人民法院生效裁判確定的實際責任人，與違法行為發(fā)生時的法定代表人或者負責人不一致的，除有證據(jù)證明法定代表人或者負責人有涉案行為外，稅務機關(guān)只向社會公布實際責任人信息。
第十三條?稅務機關(guān)應當通過國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局網(wǎng)站向社會公布失信主體信息，根據(jù)本地區(qū)實際情況，也可以通過稅務機關(guān)公告欄、報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布。
國家稅務總局歸集各地稅務機關(guān)確定的失信主體信息，并提供至“信用中國”網(wǎng)站進行公開。
第十四條?屬于本辦法第六條第一項、第二項規(guī)定情形的失信主體，在失信信息公布前按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)稅務機關(guān)確認，不向社會公布其相關(guān)信息。
屬于本辦法第六條第八項規(guī)定情形的失信主體，具有偷稅、逃避追繳欠稅行為的，按照前款規(guī)定處理。
第十五條?稅務機關(guān)對按本辦法規(guī)定確定的失信主體，納入納稅信用評價范圍的，按照納稅信用管理規(guī)定，將其納稅信用級別判為D級，適用相應的D級納稅人管理措施。
第十六條? 對按本辦法第十一條第一款規(guī)定向社會公布信息的失信主體，稅務機關(guān)將失信信息提供給相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法依規(guī)采取失信懲戒措施。
第十七條?失信主體信息自公布之日起滿3年的，稅務機關(guān)在5日內(nèi)停止信息公布。
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第四章?提前停止公布
第十八條?失信信息公布期間，符合下列條件之一的，失信主體或者其破產(chǎn)管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務機關(guān)申請?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅲ?/span>
（一）按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿六個月的；
（二）失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書，稅務機關(guān)依法受償?shù)模?/span>
（三）在發(fā)生重大自然災害、公共衛(wèi)生、社會安全等突發(fā)事件期間，因參與應急搶險救災、疫情防控、重大項目建設(shè)或者履行社會責任作出突出貢獻的。
第十九條?按本辦法第十八條第一項規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉模暾埲藨斕峤煌Ｖ构际判畔⑸暾埍怼⒄\信納稅承諾書。
按本辦法第十八條第二項規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉模暾埲藨斕峤煌Ｖ构际判畔⑸暾埍恚嗣穹ㄔ撼鼍叩呐鷾手卣媱澔蛘J可和解協(xié)議的裁定書。
按本辦法第十八條第三項規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉模暾埲藨斕峤煌Ｖ构际判畔⑸暾埍怼⒄\信納稅承諾書以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府出具的有關(guān)材料。
第二十條?稅務機關(guān)應當自收到申請之日起2日內(nèi)作出是否受理的決定。申請材料齊全、符合法定形式的，應當予以受理，并告知申請人。不予受理的，應當告知申請人，并說明理由。
第二十一條?受理申請后，稅務機關(guān)應當及時審核。符合本辦法第十八條第一項規(guī)定條件的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務局局長或者其授權(quán)的稅務局領(lǐng)導批準，準予提前停止公布；符合本辦法第十八條第二項、第三項規(guī)定條件的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局局長或者其授權(quán)的稅務局領(lǐng)導批準，準予提前停止公布。
稅務機關(guān)應當自受理之日起15日內(nèi)作出是否予以提前停止公布的決定，并告知申請人。對不予提前停止公布的，應當說明理由。
第二十二條?失信主體有下列情形之一的，不予提前停止公布：
（一）被確定為失信主體后，因發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到稅務處理或者行政處罰的；
（二）五年內(nèi)被確定為失信主體兩次以上的。
申請人按本辦法第十八條第二項規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉模皇芮翱钜?guī)定限制。
第二十三條?稅務機關(guān)作出準予提前停止公布決定的，應當在5日內(nèi)停止信息公布。
第二十四條?稅務機關(guān)可以組織申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉氖胖黧w法定代表人、財務負責人等參加信用培訓，開展依法誠信納稅教育。信用培訓不得收取任何費用。
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第五章?附則
第二十五條?本辦法規(guī)定的期間以日計算的，是指工作日，不含法定休假日；期間以年、月計算的，到期月的對應日為期間的最后一日；沒有對應日的，月末日為期間的最后一日。期間開始的當日不計算在期間內(nèi)。
本辦法所稱“以上、日內(nèi)”，包含本數(shù)（級）。
第二十六條?國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局可以依照本辦法制定具體實施辦法。
第二十七條?本辦法自2022年2月1日起施行。《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》（2018年第54號）同時廢止。
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